Телеграм канал «InTax. Про податки»

💵Як оприбутковувати готівку в національній валюті України?

Оприбуткування готівки – це відображення фактично отриманих коштів у відповідних облікових документах, залежно від способу проведення розрахунків. Такими документами можуть бути касова книга, книга обліку доходів і витрат, фіскальний звітний чек (Z-звіт), електронний фіскальний звітний чек або розрахункова квитанція.

Порядок оприбуткування готівки залежить від того, яким способом суб’єкт господарювання здійснює розрахунки.

Якщо підприємство або його відокремлений підрозділ використовує РРО, оформлює прибуткові касові ордери та веде касову книгу, оприбуткуванням вважається внесення всієї суми фактично отриманої готівки до касової книги на підставі прибуткових касових ордерів.

Для відокремлених підрозділів, які застосовують РРО, але не ведуть касову книгу, оприбуткування здійснюється шляхом збереження щоденних фіскальних звітних чеків (Z-звітів) в електронному вигляді протягом строку, визначеного Податковим кодексом України. Якщо під час виходу з ладу РРО або відключення електроенергії використовується КОРО, інформація із Z-звітів додатково вноситься до відповідної книги. При цьому підприємство самостійно визначає місце та порядок зберігання електронних Z-звітів своїми відокремленими підрозділами.

Якщо розрахунки проводяться із застосуванням ПРРО без ведення касової книги, оприбуткування полягає у щоденному формуванні фіскальних звітних чеків у паперовій та/або електронній формі, їх передачі до фіскального сервера, а також направленні електронних розрахункових документів і повідомлень для реєстрації та довгострокового зберігання.

У разі проведення розрахунків із використанням КОРО без застосування РРО, оприбуткуванням вважається внесення даних із розрахункових квитанцій до книги обліку розрахункових операцій.

Фізичні особи – підприємці здійснюють облік отриманих доходів шляхом їх відображення у книзі обліку доходів і витрат або в іншій довільній формі, визначеній Податковим кодексом України, із помісячним відображенням отриманих доходів.

Крім того, кожне підприємство або установа повинні розробити та затвердити внутрішній порядок оприбуткування готівки, який враховує особливості діяльності підприємства, режим роботи, графіки змінності, порядок здавання виручки до банку та специфіку роботи відокремлених підрозділів. Такий порядок має відповідати вимогам Положення № 148 та не суперечити законодавству України.

Для окремих категорій суб’єктів господарювання, які відповідно до Закону України № 265 мають право здійснювати готівкові розрахунки без застосування РРО (зокрема під час продажу проїзних документів, білетів державних лотерей або квитків на культурно-спортивні та видовищні заходи), готівка оприбутковується наприкінці робочого дня за загальною сумою всіх проведених операцій. При цьому оформлюються відповідні касові документи та здійснюється відображення операцій у КОРО або розрахунковій книжці.

У всіх випадках сума готівки, що оприбутковується, повинна повністю відповідати сумам, зазначеним у відповідних касових або розрахункових документах.

Приєднуйтесь до ІнТакс

☺️Вечірнє

Приєднуйтесь до ІнТакс

🧾Службове відрядження за кордон: як правильно оформити Звіт про використання коштів?

Підприємства мають право забезпечувати працівників коштами для закордонних відряджень як у готівковій іноземній валюті, так і шляхом перерахування авансу на банківський рахунок працівника або на корпоративну платіжну картку.

Відповідно до Інструкції про службові відрядження, затвердженої наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59, роботодавець зобов’язаний видати працівнику аванс для покриття поточних витрат під час службової поїздки. Аванс може бути перерахований:

📌на особистий рахунок працівника, до якого прив’язана платіжна картка;
📌на рахунок підприємства, операції за яким здійснюються за допомогою корпоративної платіжної картки.

Аванс для закордонного відрядження може бути наданий у валюті країни призначення, у доларах США, євро або у гривневому еквіваленті, визначеному за офіційним курсом НБУ на дату подання до банку розрахунку витрат на відрядження.

За наявності підтвердних документів працівнику компенсуються також банківські та інші супутні витрати, пов’язані з використанням платіжних карток і готівки. Зокрема, підлягають відшкодуванню витрати на:

📌обмін валюти;
📌банківські комісії;
📌переказ авансу;
📌повернення невикористаних коштів;
📌безготівкові розрахунки у валюті, відмінній від валюти карткового рахунку;
📌зняття готівки;
📌конвертацію валюти;
📌отримання банківських виписок.

Після завершення відрядження працівник повинен скласти та подати Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, у строки, визначені п.п. 170.9.3 ПКУ. Звіт може бути оформлений як у паперовій, так і в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу.

📎До Звіту обов’язково додаються документи, що підтверджують понесені витрати, із зазначенням способу їх оплати.

Якщо підтвердних документів про перебування працівника за кордоном немає, до Звіту необхідно додати:

📌завірені копії сторінок закордонного паспорта з відмітками про перетин державного кордону;
📌або довідку Державної прикордонної служби України про факти перетину державного кордону.

☝️Невикористані кошти працівник повинен повернути у тій валюті, в якій було отримано аванс. Якщо аванс видавався готівкою, залишок повертається до каси підприємства, а якщо кошти були перераховані на рахунок — на відповідний банківський рахунок роботодавця.

💵Під час складання Звіту документально підтверджені витрати перераховуються за фактичним курсом обміну, застосованим банком. Якщо підтвердження курсу обміну відсутнє, використовується крос-курс, розрахований за офіційними курсами НБУ на дату затвердження Звіту.

Якщо після перевірки Звіту роботодавець повинен компенсувати працівнику додаткові витрати, виплата здійснюється у гривнях за офіційним курсом НБУ, що діє на дату затвердження Звіту керівником. Такі кошти необхідно виплатити не пізніше третього банківського дня після його затвердження.

У разі несвоєчасного повернення надміру витрачених підзвітних коштів застосовуються правила оподаткування, визначені п. 170.9 ПКУ.

Основні правила перерахунку витрат при закордонному відрядженні:

📌якщо фактичні витрати відповідають сумі виданого авансу — відшкодування здійснюється за курсом НБУ на дату видачі авансу;
📌якщо працівнику необхідно доплатити кошти — компенсація проводиться за курсом НБУ на дату затвердження Звіту;
📌якщо працівник повертає невикористаний аванс — розрахунок здійснюється за курсом НБУ на дату погашення заборгованості, якщо він відрізняється від курсу на дату видачі авансу;
📌за відсутності документів про обмін валюти витрати визначаються за крос-курсом, розрахованим на підставі офіційних курсів НБУ на дату затвердження Звіту.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🧑‍💻Порядок і строки подання декларації з податку на прибуток резидентами Дефенс Сіті

До 1 січня 2036 року (але не пізніше року вступу України до ЄС) для резидентів Дефенс Сіті діють спеціальні правила оподаткування, передбачені п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України.

Якщо резидент Дефенс Сіті подає заяву про застосування звільнення від оподаткування прибутку, таке звільнення починає діяти з першого дня кварталу, що настає після подання заяви, і триває до моменту втрати права на пільгу. Подати таку заяву можна лише один раз протягом перебування у статусі резидента Дефенс Сіті.

Незалежно від того, чи до набуття статусу платник застосовував квартальний чи річний звітний період, після подання заяви він зобов'язаний перейти на квартальний звітний період.

У такому випадку декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком:

📌за І квартал, півріччя та три квартали — протягом 40 календарних днів після закінчення відповідного звітного періоду;
📌за рік — протягом 60 календарних днів після завершення календарного року.

Якщо ж резидент Дефенс Сіті не подає заяву про звільнення від оподаткування прибутку, він сплачує податок на прибуток за загальними правилами.

У такому разі порядок звітування залежить від розміру річного доходу за попередній рік:

📌якщо дохід перевищує 40 млн грн, декларація подається за квартал, півріччя, три квартали та рік;
📌якщо дохід не перевищує 40 млн грн, застосовується річний звітний період — з 1 січня по 31 грудня поточного року, а декларація подається один раз на рік у встановлений законодавством строк.

Приєднуйтесь до Інтакс

Порядок і строки подання декларації з податку на прибуток резидентами Дефенс Сіті
Резидентом Дефенс Сіті є юридична особа, яка отримала відповідний статус згідно із Законом України «Про національну безпеку України» та залишається включеною до реєстру Дефенс Сіті.
До 1 січня 2036 року (але не пізніше року вступу України до ЄС) для резидентів Дефенс Сіті діють спеціальні правила оподаткування, передбачені п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України.
Якщо резидент Дефенс Сіті подає заяву про застосування звільнення від оподаткування прибутку, таке звільнення починає діяти з першого дня кварталу, що настає після подання заяви, і триває до моменту втрати права на пільгу. Подати таку заяву можна лише один раз протягом перебування у статусі резидента Дефенс Сіті.
Незалежно від того, чи до набуття статусу платник застосовував квартальний чи річний звітний період, після подання заяви він зобов'язаний перейти на квартальний звітний період. У такому випадку декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком:
за І квартал, півріччя та три квартали — протягом 40 календарних днів після закінчення відповідного звітного періоду;
за рік — протягом 60 календарних днів після завершення календарного року.
Якщо ж резидент Дефенс Сіті не подає заяву про звільнення від оподаткування прибутку, він сплачує податок на прибуток за загальними правилами.
У такому разі порядок звітування залежить від розміру річного доходу за попередній рік:
якщо дохід перевищує 40 млн грн (без урахування непрямих податків), декларація подається за квартал, півріччя, три квартали та рік;
якщо дохід не перевищує 40 млн грн, застосовується річний звітний період — з 1 січня по 31 грудня поточного року, а декларація подається один раз на рік у встановлений законодавством строк.

🤔Як демобілізованому ФОП на загальній системі подати декларацію про майновий стан і доходи?

Самозайняті особи, зокрема фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, які були мобілізовані або проходили військову службу за контрактом під час особливого періоду, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність з ПДФО, військового збору та (для платників єдиного податку) єдиного податку на весь період військової служби. Таке звільнення діє з першого числа місяця мобілізації.

Підставою для застосування пільги є інформація про проходження військової служби, яку ДПС отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.

Якщо військова служба тривала протягом усього звітного року, обов’язок подавати декларацію про майновий стан і доходи не виникає, навіть якщо підприємець отримував дохід від підприємницької діяльності.

Якщо ж військова служба охоплювала лише частину звітного року, демобілізований ФОП повинен подати декларацію протягом 180 календарних днів з дня демобілізації.

‼️Разом із декларацією необхідно подати:

📌Додаток Ф2, у якому відображаються доходи від підприємницької діяльності лише за період, що не припадає на час військової служби. До декларації переносяться сума чистого оподатковуваного доходу, а також розраховані суми ПДФО та військового збору.

📌Додаток ЄСВ1, у якому зазначаються сума чистого доходу, база нарахування ЄСВ, ставка 22 % та сума нарахованого внеску. Якщо доходу не було, у відповідних графах зазначається «0,00». Підсумкова сума ЄСВ переноситься до рядка 22.1 декларації.

Приєднуєтьсь до ІнТакс

💸 Як працювати з міжнародними структурами без страху податкових ризиків?

КІК, ТЦ, VAT та міжнародна звітність постійно змінюються — і помилки в цих процесах коштують бізнесу дорого.

Навчіться оцінювати податкові наслідки міжнародних операцій, працювати з іноземними юрисдикціями та будувати структури з урахуванням сучасних вимог комплаєнсу, — на курсі «Міжнародне оподаткування» від Laba.

За 16 занять ви опануєте на практиці:
✅ КІК-звітність та міжнародний податковий комплаєнс
✅ застосування MLI, PPT та конвенцій про уникнення подвійного оподаткування
✅ трансфертне ціноутворення та ТЦ-документацію
✅ VAT, benchmarking та оцінку податкових ризиків

Лектор: Едуард Голодницький — President of International Advisers Association®. Адвокат з міжнародного оподаткування та co-founder ERP-платформи Firm24® (Дія.Сіті).

Старт: 20 липня

Програма курсу та реєстрація 👈