Телеграм канал «InTax. Про податки»

☝️КІК у збитках. Що з додатком КІК до декларації про майновий стан і доходи.

Фізичні особи – резиденти України, які є контролюючими особами зобов’язані подавати Звіт про КІК одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи в електронній формі (п. 39 прим. 2.5.2. ПКУ).

Об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці володіння або контролю такої особи станом на кінець звітного періоду (п. 39 прим. 2.2. ПКУ)

Цей прибуток визначається на підставі фінансової звітності та включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи.

Скоригований прибуток розраховується окремо по кожній КІК. Якщо за результатами року отримано збиток, він не може зменшувати прибуток інших КІК, але може переноситися на майбутні періоди саме цієї компанії (п. 39 прим. 2.3.3. ПКУ).

Додаток КІК до декларації подається обов’язково, незалежно від наявності прибутку чи збитку. Він заповнюється окремо щодо кожної КІК. У разі збитку зазначаються лише загальні дані про компанію, а всі показники доходу та податкових зобов’язань відображаються як нуль.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🔫Про Дефенс Сіті

Резидент Дефенс Сіті — це юридична особа, яка отримала відповідний статус згідно із законом і залишається у ньому відповідно до даних реєстру Дефенс Сіті.

Юридична особа набуває статусу резидента з дати, коли Міністерство оборони України ухвалює рішення про його надання та вносить відповідний запис до реєстру.

Статус резидента припиняється з дня внесення запису про це до реєстру, але в будь-якому разі — не пізніше дати завершення дії правового режиму Дефенс Сіті.

Міністерство оборони приймає рішення про надання статусу за умови, що заявник:

📌відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній календарний рік;
📌не має обставин, які виключають можливість отримання такого статусу.

📈Оцінка відповідності здійснюється на підставі показників річної фінансової звітності за період, що передує поданню заяви.

📊Вимоги до частки кваліфікованого доходу:

📌не менше 75% від загального доходу юридичної особи;
📌не менше 50% — для підприємств літакобудівної галузі, на які поширюється законодавство про розвиток літакобудування.

Резиденти Дефенс Сіті звільняються від сплати земельного податку та податку на нерухоме майно.

Таке звільнення починає діяти з місяця, що настає після набуття статусу резидента, і триває до кінця місяця, в якому цей статус припиняється.

Звільнення охоплює:

🏡Земельний податок:

📌земельні ділянки з об’єктами виробничого призначення, які використовуються у діяльності резидента;
📌ділянки, що тимчасово не використовуються під час релокації, за умови, що вони не передані третім особам.

🏠Податок на нерухомість:

📌об’єкти в населеному пункті релокації, якщо вони використовуються у діяльності резидента або для проживання працівників і не передані в користування;
📌промислові та складські будівлі, які на період релокації не використовуються за призначенням і не передаються в користування.

☝️Для резидентів Дефенс Сіті не застосовуються правила щодо нарахування пені під час обчислення та сплати цих податків.

‼️У разі втрати статусу:

📌право на податкові пільги припиняється;
📌до 20 числа наступного місяця необхідно подати уточнюючі декларації з обох податків і сплатити зобов’язання разом із пенею;
📌пеня нараховується з першого звітного періоду втрати статусу без урахування строків давності.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🤔Стаття 109 Закону України «Про Акціонерні Товариства»: що робити внутрішньому аудитору?

☝️До речі, бухгалтерам, які працюють в АТ також буде цікава ця інформація.

З положеннями статті 109 Закону України «Про акціонерні товариства» на практиці виникає чимало питань. Очевидно, що ця норма потребує доопрацювання, але поки змін немає — внутрішнім аудиторам доводиться шукати рішення, які дозволять виконати вимоги закону без порушення професійних стандартів.

Два роки поспіль проходжу цю історію і ділюся підходом, який виглядає найбільш логічним із практики.

Стаття 109 передбачає, що за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності за рік має бути підготовлений звіт, який, зокрема, містить:

📌підтвердження достовірності та повноти фінансової звітності;
📌інформацію про порушення законодавства (якщо вони є);
📌оцінку ефективності та надійності системи внутрішнього контролю.

Той хто писав цей закон не розуміє суті внутрішнього аудиту і сприймає його як ревізію. Оскільки,внутрішній аудит керується глобальними стандартами внутрішнього аудиту та імплементує їх до своєї внутрішньої методології. Робота внутрішнього аудиту передбачає незалежну, об’єктивну оцінку процесів, а не підтвердження фінансової звітності.

В ГСВА акцентують увагу на об'єктивності аудитора. А якщо аудитор підтверджує повноту та достовірність фінансової звітності підприємства то він вже не може її перевіряти, оскільки тут можна вийти на самого себе.

Додатково є проблема зі строками. Інформація для звіту має формуватися до затвердження річної звітності, що означає необхідність її перевірки ще до фіналізації. Це виглядає нелогічно і суперечить звичній практиці.

Чи потрібно включати такий аудит в річний план внутрішніх аудитів та повноцінно переробляти фінансову звітність це вибір кожного?

Тому для того, щоб закрити питання щодо повноти і достовірності фінансової звітності при наданні інформації керівництву доцільно посилатися на:

📌ГСВА у частині того, що це не питання внутрішнього аудиту;
📌звіт зовнішнього аудитора та зазначити результати його роботи.

Для висвітлення порушень законодавства аудитор може послатися на зауваження, які були виявлені в ході аудитів протягом минулого року.

Щодо СВК. Положенням про розкриття інформації Додатком 7 затверджено цілу форму, яку необхідно заповнити.

☝️І головне в цій історії не забути попередньо затвердити шаблон надання такої інформації.

А взагалі в цій ситуації потрібен «герой», який ініціює зміни до цього Закону.

Приєднуйтесь до ІнТакс і до автора в LinkedIn

⁉️Чи повинен платник податку здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування 30% у разі проведення операцій з нерезидентами – фізичними особами (зокрема ФОП)?

Платник податку повинен збільшити фінансовий результат на 30% вартості товарів, робіт або послуг у двох випадках:

👇при придбанні у нерезидентів,
👇при реалізації на користь нерезидентів,

👉якщо такі нерезиденти зареєстровані в державах із переліку низькоподаткових юрисдикцій, і операції не є контрольованими.

Водночас цього коригування можна уникнути, якщо платник доведе, що ціни в операції відповідають принципу «витягнутої руки».

Якщо ж:
📌при придбанні ціна вища за ринкову — коригування робиться на суму перевищення;
📌при продажу ціна нижча за ринкову — коригування на суму заниження.

Якщо податкова не визнає обґрунтування «витягнутої руки», тоді застосовується альтернативне коригування, але без подвійного нарахування.

‼️Підпунктом «в» п.п. 14.1.122 ПКУ визначено, що нерезиденти – це фізичні особи, які не є резидентами України. У тому числі ФОП.

☝️Отже, коригування виникає, якщо одночасно:
1️⃣операція визнана неконтрольованою відповідно до умов ПКУ;
2️⃣контрагент є резидентом держави включеного до Переліку №1045;
3️⃣не підтверджено суму витрат/доходів за цінами визначеними за принципом «витягнутої руки».

Приєднуйтесь до ІнТакс

😁Ось воно справжнє розшифрування абревіатури, а не оці Ваші фізична особа-підприємець

📺Відео з просторів інтернету

Приєднуйтесь до ІнТакс

☝️Які документи повинен надати ФОП іншому суб’єкту господарювання, щоб уникнути подвійного нарахування єдиного внеску?

ФОП та юридичні особи, які залучають працівників за трудовими або ЦПД, є платниками єдиний внесок відповідно до Закону № 2464. Водночас, якщо роботи чи послуги виконує ФОП у межах своїх зареєстрованих видів діяльності, зазначених у ЄДР, єдиний внесок за такими договорами не нараховується.

Облік платників єдиного внеску здійснюється автоматично на підставі даних ЄДР, а підтвердженням реєстрації є відповідні відомості з реєстру, які мають однакову юридичну силу як у паперовій, так і в електронній формі.

👉Щоб уникнути подвійного нарахування єдиного внеску, ФОП має надати контрагенту документ, що підтверджує його державну реєстрацію.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🔥 Ваш блог або навчальні матеріали змінюють бізнес? Ваша експертиза заслуговує на відзнаку!

Знаєте, як зробити процеси ефективними, впровадити ШІ або легко управляти командою?

🏆 Стартував новий сезон премії «Вчасно.Кращі» — для компаній та експертів, які обирають розвиток, а не рутину. Відзначають ініціативи, що автоматизують ключові бізнес-процеси: документообіг, кадрові процеси, фіскалізацію, логістику, звітність та роботу з партнерами.

🌟 Подайте заявку до 27 березня та станьте частиною лідерів цифрових змін!