Телеграм канал «InTax. Про податки»

‼️7 ризиків компанії на прикладі Одіссея та яка роль внутрішнього аудиту.

Подорож Одіссея, яку ми недавно бачили в кіно або читали в книзі, — це лише міф про повернення додому.

Але якщо подивитися на неї крізь призму корпоративної культури, кожне випробування героя можна побачити як окремий ризик для компанії. Поліфем, лестригони, Цирцея, царство мертвих, сирени, худоба Геліоса та Каліпсо — сім ситуацій, у яких компанія може втратити контроль і збитися зі свого курсу.

Про корпоративні ризики, внутрішній аудит і те, як вчасно помітити небезпеку, поки корабель ще тримає курс.
👇🏻👇🏻👇🏻
https://lnkd.in/dVJZvnBE

⁉️Кредит-нота від нерезидента: яку ціну брати при застосуванні п.п. 140.5.2 ПКУ?

Відповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» визначається із застосуванням найбільш доцільного методу ТЦУ. При цьому, якщо є можливість застосування як методу порівняльної неконтрольованої ціни, так і іншого методу, перевага надається методу порівняльної неконтрольованої ціни.

☝️Крім того, ПКУ передбачає можливість самостійного коригування платником податку ціни КО та податкових зобов’язань, якщо умови операції не відповідають принципу «витягнутої руки», за умови, що таке коригування не призводить до зменшення податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Відповідно до п.п. 140.5.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки», при здійсненні КО.

Отже, якщо товариство протягом року придбавало товари у нерезидента, а наприкінці року отримало від нього кредит-ноту, яка передбачає зменшення вартості придбаних товарів, для цілей застосування п.п. 140.5.2 необхідно враховувати фактичну вартість операції з урахуванням такої кредит-ноти.

‼️Таким чином, ціною КО для цілей ТЦУ та застосування п.п. 140.5.2 ПКУ має вважатися ціна придбаних товарів з урахуванням кредит-ноти (знижки), якщо така кредит-нота є частиною фактичних умов проведення операції та відповідним чином відображена в бухгалтерському обліку.

Приєднуйтесь до ІнТакс

⁉️Валютний нагляд: коли вважаються завершеними розрахунки за експортною операцією, якщо борг нерезидента стягнуто через суд?

За експортними операціями кошти від нерезидента мають бути зараховані на рахунок резидента в уповноваженому банку України у строки, визначені законодавством та нормативними актами НБУ. У разі порушення встановленого строку до резидента застосовується пеня у розмірі 0,3% від суми неодержаних коштів за кожен день прострочення.

Водночас закон передбачає спеціальний механізм у випадку, коли резидент звертається до суду для стягнення заборгованості з нерезидента.

Якщо суд приймає позовну заяву резидента до розгляду, перебіг граничного строку розрахунків зупиняється з дати прийняття позовної заяви до розгляду. Відповідно, за цей період пеня за порушення строків розрахунків не нараховується.

Якщо за результатами розгляду справи суд задовольняє позов резидента та зобов’язує нерезидента сплатити заборгованість, пеня підлягає сплаті лише за період до дати прийняття позовної заяви до розгляду.

При цьому саме судове рішення не означає, що валютні розрахунки фактично завершені. Для цілей валютного нагляду датою завершення розрахунків за експортною операцією є дата фактичного зарахування коштів від нерезидента на рахунок резидента в уповноваженому банку України.

Таким чином, якщо суд задовольнив позов резидента щодо стягнення всієї суми заборгованості, нарахування пені після набрання рішенням суду законної сили не поновлюється. Пеня не нараховується з дати прийняття судом позовної заяви до розгляду і до моменту фактичного надходження коштів на рахунок резидента.

☝️Отже:
📌до звернення до суду — пеня нараховується за кожен день прострочення;
📌з дати прийняття позову судом до розгляду — перебіг строку розрахунків зупиняється, пеня не нараховується;
📌після позитивного рішення суду — пеня не поновлюється;
📌фактичне завершення розрахунків для валютного нагляду — день зарахування коштів на рахунок резидента.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🤔Чи включаються проценти на залишок коштів на рахунку ФОП до підприємницького доходу?

До підприємницького доходу ФОП належать кошти та інші доходи, отримані саме у зв’язку зі здійсненням господарської діяльності: безготівкова та готівкова виручка, доходи в натуральній формі, штрафи та пеня за порушення умов господарських договорів та інші доходи, пов’язані з підприємницькою діяльністю.

Тому проценти, які банк нараховує на залишок коштів на поточному рахунку, відкритому для ведення підприємницької діяльності, не є доходом від такої діяльності та не включаються до підприємницького доходу ФОП.

Водночас це не означає, що такі проценти звільняються від оподаткування. Вони оподатковуються як пасивний дохід звичайної фізичної особи.

Банк, який нараховує проценти, виступає податковим агентом та утримує з такого доходу відповідні податки.

При цьому банки та кредитні спілки відображають у Податковому розрахунку загальні суми нарахованих процентів і утриманих податків. Дані про конкретний поточний чи депозитний рахунок, суму процентів за окремим рахунком та інформацію про фізичну особу, якій вони нараховані, у Розрахунку не зазначаються.

Так, проценти на залишок коштів на підприємницькому поточному рахунку не включаються до доходу ФОП від господарської діяльності, але оподатковуються як пасивний дохід фізичної особи, при цьому податковим агентом є банк.

Приєднуйтесь до ІнТакс

📌ФОП здійснює діяльність у кількох місцях продажу: як вести облік товарних запасів?

Облік товарних запасів ФОП здійснює шляхом безперервного внесення інформації про надходження та вибуття товарів до Форми ведення обліку товарних запасів. Усі записи здійснюються на підставі первинних документів, які є невід’ємною складовою такого обліку.

Якщо підприємець провадить діяльність у кількох місцях продажу (господарських об’єктах), облік товарних запасів необхідно вести окремо за кожним із них. Підставою для внесення інформації є первинні документи, що підтверджують отримання товарів безпосередньо ФОП або конкретним місцем продажу, а також документи на внутрішнє переміщення товарів між підприємцем та його господарськими об’єктами. Такі документи також є невід’ємною частиною обліку товарних запасів.

Первинні документи, на підставі яких здійснюються записи у Формі обліку, повинні зберігатися як обов’язкові додатки до неї.

Водночас інформація про надходження товарів має бути внесена до Форми обліку до початку їх реалізації.

Приєднуйтесь до ІнТакс

📌ФОП здійснює діяльність у кількох місцях продажу: як вести облік товарних запасів?

Облік товарних запасів ФОП здійснює шляхом безперервного внесення інформації про надходження та вибуття товарів до Форми ведення обліку товарних запасів. Усі записи здійснюються на підставі первинних документів, які є невід’ємною складовою такого обліку.

Якщо підприємець провадить діяльність у кількох місцях продажу (господарських об’єктах), облік товарних запасів необхідно вести окремо за кожним із них. Підставою для внесення інформації є первинні документи, що підтверджують отримання товарів безпосередньо ФОП або конкретним місцем продажу, а також документи на внутрішнє переміщення товарів між підприємцем та його господарськими об’єктами. Такі документи також є невід’ємною частиною обліку товарних запасів.

Первинні документи, на підставі яких здійснюються записи у Формі обліку, повинні зберігатися як обов’язкові додатки до неї.

Водночас інформація про надходження товарів має бути внесена до Форми обліку до початку їх реалізації.

Приєднуйтесь до ІнТакс

🇺🇦 Друзі, до вашої уваги добірка каналів, які можуть стати вам в нагоді. Підписуйтесь!

▪️iPlan.ua — про інвестиції та заощадження простою мовою про складне: куди вкладати кошти, як обрати інвтрументи для інвестування, коли та які податки сплачувати, підписуйтесь, щоб змусити кошти працювати на вас.

▪️Ціна держави — найцікавіший канал України про економіку, реформи, податки, бізнес і гроші. Його читають нардепи, урядовці, НБУ, підприємці міжнародні організації

▪️Бізнес та право — перший юридичний Telegram-канал в Україні. Простими словами пояснюємо зміни в законодавстві, розбираємо важливі правові нововведення, ділимось лайфхаками та корисними порадами для бізнесу й громадян.

▪️Про особисті податки — все, що потрібно знати про податки, коли та які платити , cвіжі новини про зміни в законодавстві, а також інформуємо про цікаві законопроекти. Підписуйтеся, щоб бути в курсі податкових питань!

▪️Податки, бухгалтерія — канал правових питань, навчись заощаджувати, планувати бюджет, розуміти податки та розпізнавати шахрайство.

▪️The Економіст — українською мовою. Найкраща світова аналітика з економіки та політики — без мовного бар'єру.

▪️Hayat Estate – канал про нерухомість у 10 країнах: для життя та інвестицій, огляди ЖК і стратегії купівлі з дохідністю 5-10% річних. Також готельна нерухомість, частки 1/8 і 1/4 та проєкти під брендами Wyndham, Radisson, Best Western.