Телеграм канал «InTax. Про податки»

✍️Метод порівняльної неконтрольованої ціни.

Метод порівняльної неконтрольованої ціни полягає у порівнянні ціни, застосованої у КО, з ціною у зіставних неконтрольованих операціях, які фактично здійснені платником податків або на підставі інформації, отриманої з відкритих джерел.

‼️До речі, наявність достовірної і порівнянної інформації про ціни, що застосовуються в незалежних операціях є ключовим аспектом цього методу. До такої інформації можна віднести публічні дані, довідкові матеріали, інформацію про ціни з ринкових джерел або інші документально підтверджені джерела.

Порівняння ціни КО з ціною зіставних неконтрольованих операцій проводиться на підставі інформації про ціни, застосовані протягом періоду, який аналізується, зокрема інформації про ціни на найближчу до дня здійснення КО дату.

У разі здійснення КО на підставі форвардного або ф’ючерсного контракту порівняння цін проводиться на підставі інформації про форвардні або ф’ючерсні ціни на найближчу до дати укладення відповідного форвардного або ф’ючерсного контракту дату.

🧐Процедура визначення ціни наступна:

🔸Вибір порівнянних транзакцій:

🔹Вибір критеріїв порівняння. Визначення ключових факторів, які впливають на ціну, таких як характеристики товару, якість, кількість, час, умови постачання та інші обставини.
🔹Пошук незалежних транзакцій. Здійснюється пошук доступної і достовірної інформації про незалежні транзакції, які відповідають вибраним критеріям. Ця інформація може бути знайдена у публічних джерелах, статистичних даних, довідкових матеріалах, аналітичних звітах, договорах та інших документах.

🔸Аналіз порівнянних операцій:

🔹Порівняння факторів. Порівняння цін, умов постачання та інших факторів між пов'язаними операціями. Детальний аналіз проводиться з урахуванням різних факторів, що можуть впливати на ціну, таких як ринкові умови, специфічні ризики, торговельні умови тощо.
🔹Корекція ціни. При виявленні різниці між порівнянними операціями, можуть застосовуватися корекції ціни для врахування відмінностей у факторах, що впливають на ціну.

☝️Неконтрольовані операції повинні бути достатньо схожими за відповідними факторами, такими як характеристики товару, якість, кількість, час, умови постачання та інші обставини, що впливають на ціну.

🤷‍♂️Звісно ж метод має свої складності.

Одна з складностей обмеженість доступу до достовірних порівняльних даних. Тут можна виділити:

🔸Обмежений доступ до ринкової інформації. У деяких галузях може бути важко отримати доступ до розглядуваної інформації про ціни на ринку або даних про незалежні транзакції. Це може бути особливо випадком, якщо ринок є недостатньо розкритим або контрольованим.
🔸Конфіденційність даних. Деякі компанії можуть бути не готові розкривати свою цінову інформацію або деталі операції. Такі випадки можуть зустрітися у фармацевтикі або оборонкі.

Ще до складностей можна віднести унікальність товару. Тобто, як і в інших методах потрібно, щоб співставні операції були максимально схожі. Але тут я такий механізм, як коригування.

☝️У зв'язку з цим, при використанні методу порівняльної неконтрольованої ціни важливо мати на увазі можливі обмеження доступу до порівняльних даних. Це може вимагати збору інформації з різних джерел, включаючи публічні дані, аналітичні звіти, звіти ринкових досліджень, спеціалізовані бази даних тощо.

Приєднуйтесь до ІнТакс

☝️Коли не потрібно збільшувати фінансовий результат на 30 % при операціях з окремими нерезидентами

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці, передбачені Податковим кодексом України.

Однією з таких різниць є збільшення фінансового результату на 30 % вартості товарів, робіт, послуг або необоротних активів, реалізованих нерезидентам, організаційно-правова форма яких включена до спеціального переліку Кабінету Міністрів України та які не сплачують податок на прибуток у країні своєї реєстрації.

Разом з тим таке коригування не застосовується, якщо операція не є контрольованою, а платник податків може підтвердити відповідність умов операції принципу «витягнутої руки» або довести, що нерезидент фактично сплачує податок на прибуток у державі своєї реєстрації.

Для цього доцільно отримати від контрагента документ, виданий уповноваженим податковим органом відповідної країни, який підтверджує сплату саме цим нерезидентом корпоративного податку. Документ має бути оформлений відповідно до законодавства країни видачі, належним чином легалізований та перекладений українською мовою.

Отже, за наявності належного підтвердження сплати нерезидентом податку на прибуток у країні реєстрації платник податку може не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на різницю, передбачену п.п. 140.5.5¹ ПКУ.

Приєднуйтесь до ІнТакс

‼️Товариство, увага. Терміновий збір для товариша адміна

Збір на ремонт автівок, що використовуються хлопцями для виконання завдань 210 Окремого штурмового полку.
Долучайтесь донатом, бо кожна Ваша невипита кава - це реальна допомога нашим військовим. Дякуємо за підтримку і допомогу!
Разом до перемоги! 💙💛

Посилання для переказу 👉 ТУТ

⁉️Як відображати нові критерії пов’язаності у Звіті про контрольовані операції?

З 2024 року Податковий кодекс доповнено новими критеріями економічної пов’язаності між резидентами та нерезидентами.

📌Юридичні особи можуть визнаватися пов’язаними, якщо:

1️⃣дохід резидента від реалізації товарів, робіт або послуг одному нерезиденту становить 75 % і більше від усіх продажів нерезидентам, за умови що такі продажі становлять не менше 50 % загального доходу від реалізації;
2️⃣вартість товарів, робіт або послуг, придбаних у одного нерезидента, становить 75 % і більше від усіх закупівель у нерезидентів, за умови що такі закупівлі становлять не менше 50 % загальної вартості придбаних товарів, робіт або послуг.

🤷‍♀️Поки що законодавством не визначено окремих кодів ознак пов’язаності для цих нових економічних критеріїв.

‼️Однак наразі найбільш доцільним для використання є код ознаки пов’язаності 517 «Визнано пов’язаними особами самостійно».

☝️У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту не подається.

Приєднуйтесь до ІнТакс

📌Економічна пов’язаність з нерезидентом: які витрати враховуються?

Для визначення економічної пов’язаності нерезидента за результатами економічної діяльності враховується вартість фактично придбаних у нього товарів, робіт та послуг.

Водночас не враховуються суми, які не є придбанням товарів, робіт чи послуг. Зокрема, до розрахунку не включаються:

✔️курсові різниці;
✔️суми ПДВ, сплачені при імпорті товарів.

Приєднуюсь до ІнТакс

🇺🇦 Друзі, до вашої уваги добірка каналів, які можуть стати вам в нагоді. Підписуйтесь!

▪️Hayat Estate – блог про нерухомість у 20 країнах: як обрати житло для себе та інвестування з дохідністю 6-11% річних. Огляди ЖК, стратегії, дольовi iнвестицiї вiд 1/8 частки та готельна нерухомiсть Wyndham, Radisson, Best Western

▪️ІНВЕСТИЦІЇ В АКЦІЇ США — канал з розборами американських компаній, актуальною аналітикою ринку та інсайдерські угоди. Автор публічно веде портфель і показує реальні рішення — що купує, що продає і чому. Ніяких платних підписок — тільки корисний контент.

▪️"Про особисті податки" — все, що потрібно знати про податки, коли та які платити , cвіжі новини про зміни в законодавстві, а також інформуємо про цікаві законопроекти. Підписуйтеся, щоб бути в курсі податкових питань!

▪️Tax Time! — ваш надійний навігатор у світі податків та судової практики

▪️ Податки інкогніто — все, що потрібно знати про податки. Новини, інсайди з ДПС, коментарі та ще багато чого цікавого.

▪️ The Економіст — The Economist українською мовою. Найкраща світова аналітика з економіки та політики — без мовного бар'єру.

▪️Податки, бухгалтерія — канал правових питань, навчись заощаджувати, планувати бюджет, розуміти податки та розпізнавати шахрайство.

✍️Нерезидент протягом календарного року втратив та набув статусу повʼязаної особи. Як розраховувати вартісний критерій контрольованих операцій?

Контрольованими визнаються господарські операції, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток (або на фінансовий результат для резидентів Дія Сіті), зокрема операції з пов’язаними нерезидентами.

Такі операції підпадають під критерії контрольованих за умови одночасного виконання двох вимог: річний дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з кожним контрагентом — 10 млн грн за звітний рік (без урахування непрямих податків).

Операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні визнаються контрольованими, якщо їх обсяг перевищує 10 млн грн за рік.

При визначенні порогів враховуються лише ті періоди, коли нерезидент мав статус пов’язаної особи з платником податків, якщо немає інших підстав для визнання операцій контрольованими.

Приєднуйтесь до ІнТакс