Телеграм канал «InTax. Про податки»

🤵👰‍♀️Набуття/відчуження частки КІК у подружжі 👉Ситуація: чоловік передав дружині частку КІК у розмірі 50%. Що робити з повідомленням про набуття контролю над КІК. Контролюючою особою є фізична або юридична особа – резидент України, яка прямо чи опосередковано володіє КІК. Іноземна компанія визнається КІК у разі, якщо контролююча особа: 📌володіє часткою в іноземній юридичній особі понад 50%; або 📌володіє часткою понад 10%, за умови що декілька резидентів України – фізичних та/або юридичних осіб – спільно володіють 50% і більше часток цієї іноземної юридичної особи; або 📌окремо або разом із пов’язаними резидентами фактично контролює діяльність іноземної юридичної особи. При цьому фізична або юридична особа – резидент України не визнається контролюючою, якщо її частка в КІК належить їй через іншу юридичну особу – резидента України, яка сама визнається контролюючою особою відповідно до пункту 39².1 ПКУ та несе обов’язок з оподаткування скоригованого прибутку КІК. Для визначення частки володіння в іноземній юридичній особі враховуються всі права, які належать фізичній або юридичній особі: 📌безпосередньо або опосередковано через інших осіб, включно з утвореннями без статусу юридичної особи; 📌а також права, що належать будь-яким її пов’язаним особам. Опосередковане володіння визначається таким чином: 📌у разі володіння через один ланцюг – шляхом множення часток; 📌у разі володіння через кілька ланцюгів – шляхом підсумовування часток у кожному ланцюгу. Для розрахунку опосередкованого володіння передбачено спеціальні правила: 📌якщо особа фактично володіє через один або кілька ланцюгів часткою понад 50% у певній юридичній особі, вважається, що вона володіє 100% такої юридичної особи; 📌якщо особа здійснює фактичний контроль над наступною юридичною особою в ланцюгу, також вважається, що вона володіє 100% частки в цій юридичній особі. ☝️Так, жоден із подружжя НЕ зобов’язаний подавати повідомлення про набуття/відчуження частки. Приєднуйтесь до ІнТакс

⁉️Чи може працівник одночасно бути ФОП? ☝️Конституція гарантує кожному право на підприємницьку діяльність, а трудове законодавство не забороняє працювати за трудовим договором і паралельно мати статус ФОП. Але Просто бути ФОП і працювати десь — ок. Бути ФОП і виконувати ті самі функції як працівник — уже проблема. 📌Хто така самозайнята особа і хто такий працівник? 🚶Самозайнята особа — це ФОП або особа, що провадить незалежну професійну діяльність за умови, що вона не є працівником у межах цієї ж діяльності. 👩‍💻Працівник — це фізична особа, яка працює за трудовим договором. ‼️Ключовий момент: трудовий договір укладається з фізособою, а не з ФОП. У ПКУ акцент: ФОП не може бути працівником у межах тієї ж діяльності. Тому якщо ФОП та працівник виконують ідентичні функції — податкова розцінює це як схему мінімізації податків. 💡Приклад. ФОП має КВЕД «юридичні послуги» і паралельно працює юристом у компанії. Ця ж компанія укладає з ним договір ЦПХ на надання юридичних послуг. У підсумку: він робить те саме і як ФОП, і як працівник. Податківці вважають договір ЦПХ заміною трудових відносин → застосовують ст. 177.8 ПКУ та донараховують ПДФО, ЄСВ та ВЗ. 🛡Що робити, якщо одна і та сама особа — і ФОП, і працівник? 1️⃣Перевірити КВЕДи ФОП — основні та додаткові. Не має бути збігу з функціями за посадою. 2️⃣Розвести функціонал: посадова інструкція ≠ предмет договору ЦПХ. 3️⃣По можливості — уникати таких кейсів. Приєднуйтесь до ІнТакс

☝️Транзитні кошти експедитора не є доходом ФОП Доходом ФОП–єдинника вважаються всі отримані ним протягом звітного періоду кошти — грошові, матеріальні або нематеріальні. Але при наданні послуг, зокрема за договором транспортного експедирування, доходом є лише винагорода експедитора, тобто сума, яку він отримує за свої посередницькі послуги. За таким договором експедитор діє за рахунок клієнта та організовує послуги з перевезення вантажу. Тому кошти, які клієнт передає ФОП для оплати перевезення чи пов’язаних робіт, вважаються транзитними. Право власності на них до експедитора не переходить. Отже, транзитні кошти не включаються до доходу ФОП. Приєднуйтесь до ІнТакс

🍀СГ використовує дизельний генератор під час війни. Що з екоподатком? Платниками екологічного податку є всі суб’єкти господарювання, юридичні особи, бюджетні установи, громадські організації, інші підприємства та організації, а також представництва нерезидентів. Податок виникає тоді, коли в межах України, її континентального шельфу або виключної економічної зони здійснюються викиди забруднюючих речовин у повітря стаціонарними джерелами. Стаціонарним джерелом забруднення вважається будь-який нерухомий об’єкт — підприємство, цех, агрегат, установка чи інша споруда, яка не змінює свого місця розташування та здійснює викиди у повітря або скиди у водні об’єкти. Законом № 2836-ХІ від 13.12.2022 тимчасово, на період дії воєнного стану та 30 днів після його завершення, з визначення «стаціонарних джерел забруднення» вилучено електрогенераторні установки (код 8502 за УКТ ЗЕД). Тож власники електрогенераторних установок на час воєнного стану не повинні сплачувати екологічний податок за їхні викиди. Приєднуйтесь до ІнТакс

🧐Штучне дроблення бізнесу. Які індикатори? Податкова дивиться не на кількість ФОПів, а на реальність господарських відносин. Ознаки, які можуть свідчити про дроблення наступні: 1️⃣Єдиний власник або пов’язані особи. Податкова бачить зв’язок між ФОПами: родичі, працівники одного підприємства, спільний менеджмент. 2️⃣Спільні ресурси. Один склад, один офіс, один персонал «на всіх». Формально суб’єкти різні, реально — одне операційне середовище. 3️⃣Єдина бізнес-модель. Одна цінова політика, одна реклама, один бренд. 4️⃣Єдиний бізнес-процес. Один виробничий цикл або ланцюг закупівлі-постачання. 🍕Класичний приклад - Ресторан «Патріот». ФОП А - обслуговування клієнтів (КВЕД 56.10. Діяльність ресторанів). ФОП Б - кухня (КВЕД 10.85 Виробництво готової їжі та страв). В даному випадку і кухня, і ресторан підпорядковуються директору ресторану і знаходяться в одному приміщенні. Рішення та ціни — спільні. Офіціанти працюють на зал, їжа з кухні. Кухарі готують для одного закладу. Графік роботи один. Назва ресторану або ж бренд, який видно вище спільний. ‼️Але станом на сьогодні податкова може виявити дроблення бізнесу лише під час проведення перевірки. ☝️А тепер за якими ознаками визначають дроблений бізнес фінансові установи, окрім спільної адреси, власника, ресурсів та бізнес-моделі: 1️⃣значні надходження на рахунки ФОП від юридичної особи або інших суб’єктів господарювання Групи; 2️⃣сплата юридичною особою послуг ФОП, вартість яких складно оцінити (оренда, маркетингові, інформаційні послуги, реклама тощо); 3️⃣надання юридичною особою фінансової допомоги ФОП; 4️⃣здійснення ФОП фінансових операцій протягом короткого періоду часу (два‒три місяці) на загальну суму, що досягає граничного обсягу доходу на рік відповідно до обраної групи платників податків; 5️⃣використання одного платіжного терміналу фінансової установи кількома суб’єктами господарювання. Під час здійснення заходів належної перевірки фінансові установи повинні встановити мету та характер майбутніх ділових відносин. Водночас фінансові установи не обмежуються лише з’ясуванням переліку видів діяльності клієнтів, які належать до Групи, за КВЕД, що по суті не розкривають реальної / фактичної суті діяльності кожного з них. Фінансова установа, використовуючи ризик-орієнтований підхід, встановлює інформацію про спосіб реалізації товару, наявність торгового майданчика або найменування інтернет-магазина, найменування сайту, через який здійснюється торгівля продукцією, наявність торговельно-складських приміщень, інших ресурсів, достатніх для ведення клієнтом задекларованої господарської діяльності тощо. Приєднуйтесь до ІнТакс

👌Державна демографічна політика Китаю Китай уперше за майже 30 років запровадить ПДВ на контрацептиви — зокрема на протизаплідні препарати та презервативи. Так держава намагається стримати подальше зниження народжуваності, що вже впливає на темпи економічного зростання. За оновленим законом про ПДВ, на ці товари поширюватиметься ставка 13%, хоча вони були повністю звільнені від податку з 1993 року — часу, коли в країні діяла політика «однієї дитини» та активно заохочували контроль над народжуваністю. Разом із цим, нове законодавство вводить податкові пільги для сімей: від ПДВ звільняються послуги догляду за дітьми (від ясел до дитсадків), діяльність закладів для літніх людей, організацій, що підтримують осіб з інвалідністю, а також послуги, пов’язані зі шлюбом. Приєднуйтесь до ІнТакс

🧐Платник ЄП перевищив граничний обсяг доходу. Що далі? 🤔Почнемо з наслідків. Так, якщо перевищено ліміт на 1 групі то ФОП переходить на 2 або 3 або загальну систему в залежності від розміру доходу. Якщо перевищено на 2 групі - на 3 групу або загальну в залежності від доходу. Якщо перевищено на 3 - без варіантів на загальну систему. 👉Алгоритм дій у таких випадках розглядається для кожної групи окремо: 1️⃣платники ЄП 1-ої групи, які у календарному кварталі перевищили граничний обсяг доходу, з наступного кварталу за заявою переходять на застосування ставки ЄП, визначеної для платників ЄП 2-ої або 3-ої груп, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. ☝️Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 %. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. 2️⃣платники ЄП 2-ої групи, які перевищили у звітному періоді граничний обсяг доходу, в наступному звітному кварталі за заявою переходять на застосування ставки ЄП, визначеної для платників ЄП 3-ої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. ☝️Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку ЄП у розмірі 15 %. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. 3️⃣платники ЄП 3-ої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 %, а також зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. ☝️Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Підтримайте ІнТакс Підпишись на ІнТакс