Телеграм канал «Налоги и недвижимость от Ослоновской»

Налоги при дарении между близкими родственниками

Когда дарятся коммерческие объекты недвижимости (нежилые помещения, используемые в предпринимательской деятельности), даже между близкими родственниками, то, по мнению налоговой, возникает налог.

🔺 Если одаряемый – ИП на УСН, – то платится УСН с внереализационного дохода.
🔺 Если одаряемый – физическое лицо, – то были случаи, когда начисляли НДФЛ, даже несмотря на то, что подарок был от близкого родственника.

Давайте обсудим Дело № А50-28917/2023, которое 15.04.2026г рассматривалось Верховным судом:

Мама (ИП с видом деятельности по аренде) подарила дочери (пока еще не ИП) в июле 2019 года 11 объектов недвижимости, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Дочь с августа 2019 года по октябрь 2019 года была ИП с видом деятельности по аренде.

Налоговая начислила одаряемой (дочери) НДФЛ с полученного подарка, руководствуясь позицией:
в случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого - близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.

❗️ Что сказал Верховный суд:

1️⃣ При расчете НДФЛ необходимо учитывать все доходы физического лица, включая доходы, полученные в натуральной форме.
По общему правилу, закрепленному в п. 18.1 ст 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и/или близких родственников.

Отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством.

Данная норма вводилась, чтобы обеспечить свободу дарения и исключить возникновение ситуаций, когда граждане были
бы вынуждены отказываться от совершения дарения своим близким родственникам ввиду возникновения последствий налогообложения данной операции.

В законе не предусмотрены ограничения по освобождению в зависимости от характера использования недвижимости, от наличия или отстуствия статуса ИП.

2️⃣ Одаряемая при сдаче в аренду недвижимости уплачивает налог. Претензий у налоговой по неуплате налога нет. Если следовать логике налоговой, то одаряемая должна будет уплатить налог со стоимости полученного в дар имущества, а затем – продолжать уплачивать налоги с дохода от использования этого имущества в предпринимательских целях,
не имея возможности вычесть расходы на его приобретение ввиду отсутствия последних.

При таких обстоятельствах взимание налога с одаряемой нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 НК РФ), в соответствии с которыми правила налогообложения должны учитывать объективные закономерности экономической деятельности плательщиков налога, а плательщики – нести равное бремя налогообложения при одинаковой платежеспособности.

3️⃣ Суды игнорировали неоднократные разъяснения МИНФИНа о том, что при дарении коммерческих объектов недвижимости от членов семьи и близких родственников НДФЛ быть не должно.

⚡️ Вывод: отменить начисление НДФЛ с дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками.

Источник: Определение ВС РФ № 309-ЭС24-21782 от 15.04.2026 г.

P.S.: Многие формулировки оставила как в определении, чтобы сохранить логику размышлений ВС.

Что думаете?

#Ослоновская_РазборСудебныхДел

💬 Мой канал в МАХ

Дарение недвижимости между близкими родственниками

ℹ️ Базовое правило:

ст. 217 НК РФ определяет перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц

п. 18.1 ст 217 НК РФ установлено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

☝️ Обратите внимание, что в статье нет исключений по видам объектов, нет условий по использованию в коммерческой деятельности. Просто освобождаются – и все.

Но что-то пошло не так...

Со временем правила стали меняться… Но не условие в НК РФ, там только условие про иноагентов добавили, им освобождение нельзя!

Продолжение следует…

💬 Мой канал в МАХ

Дарение и налоги

15.04.2026г. состоялось судебное заседание ВС по делу о начислении налога при дарении коммерческой недвижимости между близкими родственниками.

Пока ждем судебного акта, посвящу эту неделю дарению.
Что думаете?

#Ослоновская_новости

💬 Мой канал в МАХ

Закрыть и открыть ИП, как выход обойти лимиты –
НЕ СРАБОТАЕТ

ИП применяет ПСН (патентную систему налогообложения), подходит к лимиту выручки по патенту (20 млн в 2026 году) ⏩
ИП принимает решение закрыть ИП, затем снова открыть ИП –
и, вуаля, лимиты считаются заново!

Или доход ИП в 2025 году превысил 20 млн рублей, в 2026 году ИП закрывается и открывается заново.

❕ СХЕМА НЕРАБОЧАЯ!

ФНС в письме от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@ разъясняет:
повторная регистрация ранее снятого с учета плательщика нового субъекта предпринимательской деятельности не образует.

Как следует из письма ФНС России от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@ и согласуется с позицией судов по отдельным делам, под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП.

Таким образом, снятие физического лица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса ограничений, что противоречит нормам Кодекса.

❗️Вывод: закрыть и открыть заново ИП не является выходом для уменьшения налоговой нагрузки. Лимиты не обнуляются

Текст письма прикрепляю в комментариях, почитайте, там с примером ⬇️

#Ослоновская_новости

💬 Мой канал в МАХ

Сроки подходят к концу!

К 27.04.2026г. необходимо:

🔴Сдать ИП декларацию по УСН за 2025 год;
🔴Сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Если у вас не было дохода, но вы стали плательщиком НДС, то нулевую декларацию по НДС все равно необходимо сдать;
🔴Посчитать УСН за 1 квартал 2026 года и подать уведомление;
🔴Сдать отчеты по заработной плате для тех, у кого есть соотрудники;
🔴Если вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ, также не забудьте сдать декларацию 6-НДФЛ.

Есть ли кто-нибудь здесь, кто находится на общей системе налогообложения?

#Ослоновская_новости

💬 Мой канал в МАХ

Мероприятия продолжаются!

26 апреля состоится мое выступление на тему:
«Инвестиции в землю и налоги»

К сожалению, в этот раз, по ряду причин, я не смогу присутствовать лично, наша с вами встреча пройдет онлайн, но мероприятие очень классное и я белой завистью завидую тем, кому удастся поехать в Доброград.

Мало того, что программа очень насыщенная, компания собирается классная и с огромным опытом в инвестициях, так еще и выбранное место – очень живописное 💔

✅ Подробнее о мероприятии, программа, спикеры:
https://встречипроземлю.рф

Готовьте вопросы! 🔥

💬 Мой канал в МАХ